累计折旧, 待摊费用,预提费用稍微有点难理解
期间费用包括不能归属某个特定产品的费用 管理费用和财务费用(销售费用)等
管理费用 :管理和组织生产(车间 制造费用, 行政 管理费用)
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DR 借
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CR 贷
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当月发生的费用
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结转入”本年利润”当月管理费用总额
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月末无余额
财务费用:筹集资金发生的费用 利息,手续费 贷方一般不计
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DR 借
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CR 贷
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发生的各项成本类费用
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完工已经转出的实际成本结转
当月财务费用的总额
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月末无余额
利息收入记入贷方
期间费用的账务处理
1. 支付管理部分办公费用
Dr: 管理费用
CR:银行存款(库存现金)
6.聘请注册会计师,法律顾问
DR: 管理费用
CR: 银行存款
2. 职工借款差旅
借差旅费
DR: 其它应收款
CR: 库存现金/ 银行存款
报销差旅费:
正好:
DR: 管理费用(行政管理部门)
CR: 其它应收款
不够
DR: 管理费用 -1200
CR: 库存现金 -200
CR: 其它应收款 张三 -1000
多余:
DR: 管理费用 -900
DR: 库存现金 -100
CR: 其它应收款 张三 -1000
分三种情况, 正好,不够,多出
3. 现金付业务招待费
DR :管理费用
CR: 库存现金
4. 支付银行业务手续费
DR: 财务费用
CR : 银行存款
5. 取得银行存款利息收入
CR: 银行存款
DR: 财务费用
固定资产折旧的核算
劳动者 工人工资
劳动对象 原材料
劳动手段 固定资产折旧
一. 折旧&折旧费
固定资产使用的磨损/无形损耗减少的价值, 每个会计期固定资产损耗程度
原因: 1.使用损耗 出租车比家用车 2.技术进步 笔记本电脑
二. 折旧计算
年折旧额= 固定资产原价/预计使用年限 6W/5= 12,000 年
月折旧 =年折旧/12= 1,000
三. 累计折旧账户(资产类, 备抵账户,资产的减项)
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DR
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CR
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出售/报废减少的固定资产已经提取的累计折旧
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按月提取的折旧额
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现已经提取的累计折旧额
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和固定资产账户配合使用 计算固定资产价值: 固定资产借-累计折旧贷
目的:正确划分资本性支出与收益性支出.一次性支出合理均摊每月生产.
四. 账务处理
借: 制造费用 (车间) 8000
管理费用 (行政管理) 4600
贷: 累计折旧 12 600
跨期费用的核算
权责发生制 见会计原则7
行政事业单位不采用 , 比较麻烦
EG:四季度经济业务
1) 10月销售产品 1000 元, 上月预收
11月销售产品 2000 元, 存银行
12月销售产品 1500元 尚未收到
2) 10月以现金300支付11, 12, 次年1月 3个月取暖费
3)12 月以现金720 支付四季度房租(预提)
4)12月预付下年度报刊订阅费 600.(待摊)
5) 11月以银行存款够一批工具,450元, 从当月起分三个月摊销 .(待摊)
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Oct
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Nov
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Dec
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TOTAL
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收入
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1000
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2000
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1500
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4500
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费用
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240
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100+240+150
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100+240+150
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1220
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净收益
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760
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1510
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1010
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3280
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待摊费用, 预提费用
待摊费用
指企业已经支付发生,供应本期和本期以后各期共同分担的费用.
预付保险金, 预付报刊杂志订阅费 , 预付固定资产修理费, 低值易耗品的摊销
预提费用
已经预先提取由本期负担,但尚未支付的费用
预提银行短期借款利息. 预提租金, 预提固定资产修理费用
账户
待摊费用 (资产类)
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DR
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CR
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已经支付/发生的各项费用
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分摊的应该由本期负担的费用
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已经支付,尚未摊销
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预提费用 (负债类)
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DR
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CR
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实际支付的金额
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按计划预先提取计入产品的当期费用的数额
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已经提取,但是尚未支付(已经计入费用,但是尚未花钱)
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1.银行存款支付待摊费用 (先支付)
借:待摊费用
贷:银行存款
2.摊销本期负担的待摊费用(后摊销)
DR: 管理费用(制造费用)
CR: 待摊费用
3.按计划预提应由本期产品负担的预提费用(先摊销) EG 银行短期借款利息
DR: 财务费用
CR: 预提费用
4.支付已提取的预提费用
DR: 预提费用(负债减少,借)
CR:银行存款