账户的设置,记账方法,错账方法,对账,结账
专门格式的账页,会计凭证作为登记的依据,连续全面系统地登记经济业务.并成册,会计核算方法之4.靠会计账户来反映会计要素的增减变化,载体就是会计账簿:
· 作用和用途
· 分类.
提供分类的会计信息
经济活动分析 考核 审计的依据.
报表依据(3大报表,税务局需要的报表等)
凭证记账,凭证填表.
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·按用途分类
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序时
(日记账)
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特种日记账
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现金日记账
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银行存款日记账
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普通日记账
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·分类
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·总分类账,明细分类帐
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·备查
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·补充登记 辅助
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特种日记账 只反映一类的业务.
总分类账 : 按总账账户设置 银行存款-原材料等.
明细分类账: 甲乙丙 种类材料分类.
备查:代销 租借 类(正式账簿不能反映代销商品登记薄,租入资产登记薄)
分类账特点:
1. 按账户登记
2. 每个账户在分类账中占有独立的账页.(实收资本,利润分配往往占一页 很少发生的只占一页.原材料,生产成本,制造费用 按种类格式设置.)
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外
表
形
式
分
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订本帐
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最早,具有一定格式,统御作用
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活页帐
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大量,随时添加
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卡片帐
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现金日记账 ,银行存款 总账必须使用订本式
特点: 排列严格,避免抽换,丢失
缺点: 1.年初预留账页
2.不便于分工记账
3.不宜于用计算机记账.
活页帐
材料分类明细账,库存商品明细账 便于分工,分类 计算机记账.
80-90%都是活页帐.
容易被抽换.
卡片
分散,具有一定格式
固顶资产明细帐 低值易耗品, 随设备转移以,编号,签字,盖章.
种类,格式:
· 种类
· 格式
1. 普通日记账
实质分类簿, 逐日逐笔 反映全部业务.
我国不赞成使用. ORACLE 就是日记账.
我国在凭证上记账
2. 特种日记账
专门记录某一类,同一类业务汇总. 出纳便于从两个帐得到分类信息.便于A登录现金 B 登录 银行存款日记账. 不同的帐不同的人来登记.
现金日记账: 3栏
用来核算现金逐日逐笔进行登记.
收入现金日记账, 支出现金日记账. 多栏式.
盖收讫,付讫审核后逐笔登记.
计算每天收支的总数
出纳每天都要核对现金 日清 盘库
银行存款日记账
同现金日记账的格式.
方法同现金日记账.定期核算收支情况,月底同银行对账单逐笔对账(对账)
1. 总分类账
一级科目. 保证记录科目正确.完整. 所有会计要素增减变化提供总指标.每个单位设置订本式总账,一般采用三栏式.(借贷余)
会计进行登记, 方法:
逐笔登记 设T 字账户, 30-40个.
分录多的情况 ,汇总记账凭证.全面汇总收付转 凭证.
2. 明细分类账(具体详细信息)
三栏 实收资本, 盈余公积
数量金额式明细账
原材料 库存商品,需提供总价值,数量,单位成本 不只是金额.数量金额单价在三栏式基础上改变.新增. 靠这些具体材料提供采购信息.
多栏式明细账.
制造费用 ,项目比较多. 生成成本, 应交税金,费用性质的
横线登记式 物质采购.
总分类帐/明细分类账 平行登记.
登记总账,及对应的明细账.
1) 同时登记
2) 记账方向相同.
3) 金额相等.
年末结转.管理费用明细帐,借方红字,相当于CR方蓝字登记
明细帐, 仓库, 业务, AP , AR, 大部分由业务部门登记核对制约
等帐准确,验证: 试算平衡表.
启用和登记规则:
· 启用
· 登记规则
1. 启用原则 新年度,新企业 .启用表,人员一览表,印花税票.
2. 会计人员交接,盖章,签字.
借贷方记账方法是方法论, 登记账簿是具体技术要求,比如,颜色,字怎么写,写错了,登满了怎么办等具体技术性要求. 凭证记账,凭帐编表.
1. 登账依据: 审核无误的记账凭证及原始凭证.
总账记账凭证, 明细帐 ,记账+原始凭证
银行支票,本票,汇票 原始凭证
登账往往也是过账 ,做凭证的人水平高一些.凭证上画勾,作为过账标志.
2. 登账规定的笔和墨水
钢笔,蓝黑墨水
红色:
1)结账 红线
2)红章
3)改错 冲销.
3.文字,数字清楚规范,写下半行, 上半部分用于改错账.
4.页次 ,行次 按顺序使用账页,跳行,隔页左上到右下画斜红线,然后盖章明示责任.
5.账户余额的结出方法
借或贷写 借或贷 平. Q 分位 ,资产 DR 方写借字.
6.办理账页间转页手续.
一般一页20-30行, 等到倒数地2行,最后一行结出发生额. 摘要栏写 过次页. 下一页最上行抄上页最后一行, 摘要写承前页.新账页都是第二行开始登记.
原材料预留11-20页, 订本帐150/200页. 后面几十页是空白的.如果使用后面的160-170仍然是原材料, 摘要写转入160页, 160页摘要写自第20也转入.
7.保持账面清晰整洁.
3.
总账日记账一般都是订本帐,要更换.
原材料,库存商品 来年可以使用活页帐.
旧账有余额的最后一行写 摘要 结转下年
新账第一行写 上年结转.
一般资产,负债和权益账户有余额. 年初余额 年末余额.
三种
· 划线更正
· 红字冲销
· 补充登记
适用于对账时发现凭证正确, 账簿记录出现文字或数字错误
画红线注销原记录,红笔划线,划错写数字,上半行写正确数字并盖章.
适用于对账时发现凭证错误,导致账簿出错.科目出错.
凭证分录做错 , 数字写错(多记金额)
提现350元. 写
DR: 现金530
CR: 银行存款 530
方法一.
再做一笔同样的分录,用红字(摘要写清楚更正哪个几号凭证)
重新做350蓝色凭证.
过账.
方法二.
做一笔红色的180元凭证.(摘要写清楚冲销哪个凭证,然后入账).
凭证出现少记金额. 补充一张蓝色凭证 (摘要写清楚)
用银行存款6500归还供应商欠款, 写成5600
1. DR: 应付账款 5600
CR :银行存款 5600
2)蓝字记账凭证
DR: 应付账款 900
CR: 银行存款900
结账前先对账:
· 对账
· 结账
某一个账户的余额发生额多少, 对账准确无误的前提下才能结账. 为保证 账簿记录的真实可靠而进行对账.作用是为编制报表提供可靠的会计信息.
对账的内容:
账证核对
总账-记账凭证
明细账-原始凭证 账证核对能发现记账错误-更正方法.
账款核对
银行存款日记账和银行对账单
账实核对
财和物的核对,工作量大如原材料很多种,百货公司,大型超市的商品数量等.
账账核对
1. 总分类账发生额 余额对照表(试算表)
2. 现金,银行存款 出纳登记的要同总账的现金和银行存款核对
3. 有些总账是有明细(应收账款汇总,制造费用),有些无明细(本年利润账户).
4. 财产物质账-管理部门明细账
结账前,
1. 账项调整 跨期 权责发生制 待摊 计提
2. 凭证是否都做了.是否过账.
3. 对账
4. 结账.
一定时期内经济业务,全部登记入账的基础上,各种账簿当期发生额,期末余额算出,根据账簿记录,编制报表.
内容: