财务成果,利润核算
财务成果的确定
主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加(不减增值税)
营业利润=主营业务利润+其它业务利润-管理费用-财务费用-营业费用
利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出
净利润=利润总额-所得税33%.
几个业务概念:
其它业务收入: 主营业务外,销售材料,代购代销(代理提成),包装物出租,提供劳务(企业车队).
其它业务支出: 为了获得其它业务收入而发生的支出 销售材料的成本,提供劳务的成本(不含增值税)及附加,计入其它业务支出.
应用外收支: 经营无直接关系
营业外收入: 固定资产盘盈,处理固定资产净收益,无法支付的应付账款,教育费附加返还等.
营业外支出: 罚款,税收滞纳金,捐赠支出,固定资产盘亏,出售无形资产损失,债务重组损失(欠债企业免应付账款),非常损失(地震,战争等).
账户:
本年利润(权益类)
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DR
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CR
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主营业务成本
主营业务税金及附加
其它业务支出
营业外支出
管理费用
财务费用
营业费用
所得税
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主营业务收入
其它业务收入
投资收益
营业外收入
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亏损
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本期利润
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年终时,无论是借方余额还是贷方余额,都应该全部转入利润分配,年度结算后,账户无余额.
表结法1-11月报表总结, 12月写入本年利润.
其它业务收入 (损益类)
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DR
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CR
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转入本年利润的收入
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企业取得的其它业务收入
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无余额.
其它业务支出(损)
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DR
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CR
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发生的其它业务支出 ,材料成本, 劳务费用, 其它业务缴纳的税
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转入本年利润的其它业务支出
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无余额
利润分配(权)
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DR
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CR
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1. 分配的利润
2. 年终由本年利润转入的亏损
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年终由本年利润转入
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已分配的利润或未弥补的亏损
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尚未分配的利润
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利润分配账户有5个或以上的二级账户 , 按项目来分配
利润分配-提取盈余公积
利润分配-应付利润(优先股利 普通股利)
利润分配-未分配利润
结算主要靠二级账户来实现
盈余公积(权益)
净利润的一部分,提取用于企业经营发展的公积金 是剩余价值转化为资本的过程.
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DR
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CR
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登记的盈余公积的使用
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从净利润里提取的盈余公积
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盈余公积的实际结存
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3个二级账户
法定10%.
公益5%
任意
应付利润(权) 核算企业确定分配给股东(投资者)的利润,在股权登记日以后进行.
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DR
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CR
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登记实际支付的利润数额
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登记应付的投资者的数额
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尚未支付的利润总额
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利润分配的核算顺序:
1. 提取盈余公积
2. 向投资者分配利润
账务处理
1. 提取盈余公积
DR:利润分配-提取盈余公积(二级)
CR:盈余公积
2. 向投资者分配利润
DR: 利润分配-应付利润
CR: 应付利润
3. 年终,将本期实现的净利润(税后),结转到”利润分配”账户
DR:本年利润
CR:利润分配-未分配利润
4. 年终结转已经分配的利润
DR:利润分配-未分配利润
CR:利润分配- 提取盈余公积
利润分配-提取应付利润
5. 亏损,反3
DR:利润分配-未分配利润
CR:本年利润
利润分配-未分配利润 贷方余额盈利,借方余额亏损
EG:
企业年度利润总额100000, 所得税33%.提取5%的法定公益, 10%的盈余公积.分配投资者利润5000元.
1. 所得税(负债)
2. 本年利润
3 利润分配-提取盈余公积
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DR
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CR
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10050
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67000*15%=10500
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盈余公积
4 利润分配-提取应付利润
应付利润
5 利润分配-未分配利润
这里发生作用的都是利润分配的二级账户.
6. 本年利润
和第二笔帐有关系,这里记得不是特别清楚,以后研究
利润分配-未分配利润