一． 资产负债表 ----企业财务状况的快照

你肯定见过不少的照片，有传神的人物特写，也有如画的风景小照。但是，你见过企业财务状况的照片吗？

资产负债表就是描述企业某一时点的财务状况的快照。它是一张静态的画面，显示企业在特定时点上的资产结构和债务状况。

资产负债表有三大要素：资产、负债、所有者权益

想象中的你——多斗柜

我们暂且把资产负债表想象成两列并排的多斗柜，左边是资产柜——反映企业拥有什么(他的资产)，资产柜的抽屉中按照变现能力由强到弱自上而下分门别类存放着各种资产，如：货币资金、应收帐款、固定资产等；右边是来源柜——反映企业欠别人什么（他的负债）和——企业为股东留下什么（所有者权益），来源柜的抽屉中按照偿还期限由短到长自上而下分门别类存放着各项资产的来源，如：应付帐款、长期负债、实收资本、未分配利润等。因为左边是资产的存在形式，右边是资产的来源渠道，左右按照不同的分类反映同一事物，因此，左右两列抽屉的总金额必然相等。这就是会计衡等式  资产=负债+所有者权益   构成了资产负债表的基本框架。

例一：企业实收资本30万元，存入银行。

    左边银行存款抽屉中增加30万元；右边实收资本抽屉中相应也增加30万元，左右两边总额各增加30万元相等。

例二：企业购入生产设备2台，支付购置费20万元。

    左边固定资产抽屉中增加20万元；左边银行存款抽屉中减少20万元，左右两边总额不变相等。

真实的你——看一张简单的资产负债表

左边是各种形式的资产，所谓资产就是企业拥有或控制的，能以货币计量的，在未来能为企业带来利益的经济资源。

1、放在保险箱和银行的资产——货币资金

2、给别人使用的资产——短期投资、长期投资

3、客户欠我的资产——应收票据、应收帐款、预付帐款

4、存放在仓库和车间的资产——存货

5、永不变形的资产——固定资产

6、看不见的资产——无形资产

    右上边是各种类型的债务，所谓负债就是企业过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

1、欠银行的债务——短期借款

2、欠客户的债务——应付票据、应付帐款、预收帐款

3、欠职工的债务——应付工资、应付福利费

4、欠税务的债务——应交税金

5、欠投资者的债务——应付利润

右下边是所有者权益的组成，所谓的所有者权益就是企业所有者在企业资产中享有的经济利益。

1、股东投入的血本——实收资本

2、企业的特殊财源——资本公积

3、企业收益的留存——盈余公积

4、未分配或未指定用途的收益——未分配利润

资产类按变现能力由强到弱排列，来源类按偿还期限由短到长排列，其用意在于：一方面可以反映企业资产的分布状况、存在形式和资本结构，如对外投资资产占总资产的比重是否合理、负债与所有者权益各占的比重有否发生异常变动；另一方面左右两方都按流动性排列所形成的对称结构，可以方便使用者分析企业偿还短期债务的能力和偿还长期债务的能力等，如流动负债的偿还期限不超过一年，是否有相当规模变现能力在一年以内的流动资产作为保证。

二。损益表——盈利或亏损形成过程的回放

     如果你津津有味地看一部侦探题材的碟片，但是没有完全搞明白其中某个环节，你一定会将其中某些部分回放一次，因为在这种情况下仅仅知道结果而不了解过程是一种遗憾。会计信息使用者对有关企业损益信息的要求也存在同样的心情，损益表就是为了满足他们的要求而对盈亏过程进行的回放。

    利润是企业生存和发展的必要条件，损益表记录了企业某一时期的经营业绩，所以说损益表是一张报告企业盈亏的成绩单，它是一张动态的报表，说明了企业的经营过程和盈亏原因。

损益表的三大要素：收入、费用、利润

       ——企业实现的收入

       ——企业发生的费用

       ——企业的利润（或亏损）

   会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损）

   创造利润的两个方面：一是开源、二是节流。

多步式结构的损益表

损益表是一个多步式结构的报表，我们暂且把损益表想象成鲜奶蛋糕的制作和分享过程

第一步：制作蛋糕毛胚

    主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

第二步：覆上鲜奶

    营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

第三步：裱上花朵

    利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出

第四步：分配蛋糕

    净利润=利润总额-所得税     

多步式损益表不仅反映了企业的最终经营成果（净利润），而且反映了营业收入和营业费用之间的配比关系和利润组成的层次性，列示了各利润要素之间的内在关系，便于分析影响经营成果的原因、便于同类企业之间的比较、便于前后各期利润表上相应项目之间的比较，有利于预测企业的未来盈利能力。

权责发生制原则

指收入只能在实现时确认，费用只能在发生时确认。它是一种配比原则，把各期的收入与其相关的费用成本相配合，加以比较，从而确定各期的财务成果。这样说大家可能会不清楚，打个比方：一家企业销售商品后，并没有收到对方的购货款，而是约定在一个月后收回。但企业必须在销售商品的当天就将应收货款作为销售收入入帐；同时，该企业厂房是租用的，根据合同租金每年初一次性交付，企业在各月末只须将当月应负担的租赁费摊销入帐。这种在业务发生时、而不是在现金收到或支付时登记收入和费用的做法，就是权责发生制原则的具体体现。

保险公司保费收入确认

     保险公司在保单生效必须承担相应的保险责任时就要确认此保单的保费收入，此时保费可能尚未到帐，而一旦确认了保费收入就要计提交纳营业税金及附加，同时已签发的保单还要向再保公司支付再保费用等等，造成公司两头流血。如果不及时将应收保费催收入帐，势必会失血过多，难以为继，更不要谈公司的持续、稳定、高速发展。所以，作为公司的业务员，首先必须养成一个良好的习惯，及时催收保费，减少坏帐损失，保证公司利益。

资产负债表和损益表的关系    

     企业经营成果的形成最终会影响企业的所有者权益，即收入大于费用产生利润将引起所有者权益的增加；收入小于费用发生亏损将引起所有者权益的减少。

三。现金流量表 ——现金从哪里来，到哪里去

     一个企业的现金流量既反映了企业的生产经营状况，又在很大程度上影响着企业的生存和发展。现金流量表就是揭示了企业某一时期创造的现金数额，这里的现金包括现金和现金等价物。

    假如一家承保企业帐面赢利不少，可连交保费的资金都没有；而另一家企业帐面亏损一塌糊涂，却花钱如流水。只有准确了解企业现金的流量活动全貌，对其来龙去脉进行追踪分析，才能明了其中的原由。现金流量表是披露企业支付能力的显示器。

      ——企业现金流入量（经营、投资、筹资）

      ——企业现金流出量（经营、投资、筹资）

      ——企业现金净额

      现金流入量-现金流出量=现金净额

现金流量表描述

    我们暂且把现金流量表想象成一个蓄水池，把现金视为在蓄水池中的高度流动的水，并用两个水表来计量水的流量，一个记录流入量，另一个记录流出量。在一定时期内，如果流入量大于流出量，蓄水池中水的存量就越来越多，即企业的期末现金存量比期初增加；反之，如果流出量大于流入量，蓄水池中水的存量就越来越少，甚至可能干涸，即企业的期末现金存量比期初减少，甚至出现现金短缺。两个水表计量的差量就是当月现金流动的净流量，这个流量可能是正数，也可能是负数。现金流量表就是对蓄水池的进水量、出水量和存量进行的全面报告。

    现金流量表中分设三大团队 

团队一：经营活动的现金净流量 

团队二：投资活动的现金净流量         

团队三：筹资活动的现金净流量

    通过现金流量表就能发现前面所说的那个盈利企业的净现额出现了较大的负数，找出这些负数主要来自于哪个团队，进而就能基本上找出阻碍企业现金流动的主要障碍。

现金流量表与资产负债表和损益表的关系

现金流量表是对资产负债表和损益表的补充和完善。资产负债表反映企业一定时期期末的财务状况，但无法解释财务状况形成的原因和过程；损益表说明一定时期的经营成果，却无法表达经营成果是否与现金流量相匹配；而现金流量表则可以解释财务状况变动原因和过程，并说明经营成果对财务状况的影响。所以，资产负债表、损益表、现金流量表是三分天下，各有其用，缺一不可。

   四。会计报表的数据来源和对应关系

下面我们通过几个具体的经济业务来看下几种基本会计报表中数据的来源和对应的关系。

例一、平安保险公司收新豪时公司银行存款投资50万元

    用银行存款投资，对于接受投资方（报表人）来说，银行存款增加是肯定的，而银行存款属于资产当中的流动资产，所以在资产负债表中首先反映为流动资产增加50万；同时接受投资也应该是企业资本金的增加，所以实收资本项目也应该增加50万元，该项目属于所有者权益。这样资产项目和所有者权益项目就同时增加50万，保证了资产负债表的平衡。

例二、公司转帐支付员工工资资8万元

银行存款支付工资，首先减少银行存款8万，体现资产负债表中银行存款项目减为42万（50万-8万）；同时支付员工资是企业的营业费用，即是利润的减项，而要资产债表的未分配利润即是企业净利润，所以同时体现为未配利润减少8万。我们现在可以对应看一下在利润表中，净利润的形成过程就更能帮助我们理解这个对应关系。

因为资产类项目和所有者权益项目与负债项目总和同时减少8万，即为42万，还是维持平衡。

例三、出纳从银行提取现金3万元

银行存款减少3万，减至39万，现金增加3万，两项同为流动资产项目，变动数额相等，所以增减相抵，资产项目总额不变还为42万，也不会影响报表平衡。

例四、员工差旅费报销1万元

差旅费报销支付现金，即现金减少1万，至2万（3万-1万），资产总额变为41万。同时差旅费也和例二中的工资一样属企业营业费用，同样道理引起未分配利润项目减少1万，为-9万（-8万-1万），所以所有者权益项目总额也减少至41万元，报表还是平衡的。

例五、公司收到养老险保费100万元，相应提取寿险责任准备金90万元

    银行存款项目增加100万，至139万，流动资产总额，此时也为资产总额增加至141万（139万+2万）；提取准备金90万，即长期负债增加90万，其余额视为承保利润10万，净利润增加10万，即未分配利润增加10万，至1万（-9万+10万），所有者权益总额变为51万（41万+10万），因此负债与所有者权益总额也为141万（90万+51万），报表还是平衡的。

例六、发展中心购电脑10台计8万元

银行存款减少8万，即流动资产减少8万，至133万，同时固定资产增8万，那么资产总额还是141万，即流动资产133万+固定资产8万。增减都在资产项目内部，没有影响报表的平衡。

通过以上的实例我们可以证明任何经济业务都不可能破坏资产负债表的平衡——资产=负债+所有者权益。现在我们再来看一下本例的利润表的情况：

净利润=利润总额-所得税

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

营业利润=主营业利润-管理费用-财务费用

主营业利润（承保利润）=主营业务收入-主营业务支出-准备金提转

在本例中承保利润=100-（8+1）-90=1万

因为在本例中所得税、营业外收入及支出、管理费用、财务费用均未涉及，所以本例净利润也为1万元。

最后我们来看现金流量表：

例一为投资性现金流入50万

例二经营性现金流出8万

例三为内部增减

例四经营性现金流出1万

例五经营性现金流入10万，投资性现金流入90万

例六投资性现金流出8万

总计现金净增量133万